Informe
de Gerencia e informe de auditoría interna
Informe
Informe o dictamen de auditoría de cuentas anuales
es un documento, emitido por los auditores de cuentas, sujeto en cuanto al
contenido, requisitos y formalidades a la normativa reguladora de la actividad
de auditoría. En él se reflejará la opinión profesional del auditor sobre los
estados financieros, constituyendo el medio por el cual el auditor legal de
cuentas se comunica con los posibles usuarios del mismo (accionistas,
acreedores, empleados y público en general) que lo considera como una garantía
o un certificado para la toma de decisiones.
II. ESTRUCTURA
DEL INFORME DE AUDITORÍA
El informe de auditoría de las cuentas anuales es
un documento mercantil que contendrá, al menos, los siguientes datos:
•Datos
identificativos:
·
a. Entidad
auditada.
·
b. Cuentas
anuales que son objeto de la auditoría.
·
c. Marco
normativo de información financiera que se aplicó en su elaboración.
·
d. Personas
físicas o jurídicas que encargaron el trabajo
·
e. Personas
a quienes vaya destinado (si son distintas de las anteriores).
·
f. Referencia
a que las cuentas anuales han sido formuladas por el órgano de administración
de la entidad auditada.
·
g. Fecha
y firma de quien o quienes lo hubieran realizado. La fecha del informe de
auditoría será aquella en la que el auditor de cuentas y la sociedad de
auditoría han completado los procedimientos de auditoría necesarios para
formarse una opinión sobre las cuentas anuales.
Párrafos:
·
a. Párrafo
de alcance: Se realizará una descripción general del alcance de la auditoría
realizada, con referencia a las normas de auditoría conforme a las cuales ésta
se ha llevado a cabo el informe y, en su caso, de los procedimientos previstos
en ellas que no haya sido posible aplicar como consecuencia de cualquier
limitación puesta de manifiesto en el desarrollo de la auditoría. Asimismo, se
informará sobre la responsabilidad del auditor de cuentas o sociedad de
auditoría de expresar una opinión sobre las citadas cuentas en su conjunto.
·
b. Párrafo
de opinión: En el mismo se expresa una opinión técnica manifestando, de forma
clara y precisa, si las cuentas anuales ofrecen la imagen fiel del patrimonio,
y de la situación financiera y de los resultados de la entidad auditada, de
acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulte de
aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables
contenidos en el mismo.
· c. Párrafo
de "énfasis": Se puede incluir, en determinadas circunstancias, con
independencia del tipo de opinión que se exprese en el informe de auditoría, un
párrafo para destacar un hecho reflejado en las cuentas anuales y respecto del
cual la memoria contiene la información necesaria de acuerdo con el marco
normativo de información financiera. Este párrafo de énfasis no afecta a la
opinión del auditor y figurará inmediatamente a continuación del párrafo de
opinión. Generalmente hará referencia a que la opinión del auditor no contiene
salvedades por este hecho.
·
d. Párrafo
sobre "otras cuestiones": Se podrá utilizar un párrafo adicional para
incluir determinadas circunstancias que se consideren relevantes para la
completar el informe de auditoría. Este párrafo se sitúa después del de
énfasis.
·
e. Párrafo
sobre el informe de gestión: En el mismo se expresa una opinión sobre la
concordancia o no del informe de gestión con las cuentas correspondientes al
mismo ejercicio.
Informe Gerencial
Se denominan informes
gerenciales a los informes presentados por el gerente de una empresa.
Los informes gerenciales están dirigidos a los directivos de
la empresa.
Los
informes de auditoría son el producto final del trabajo del auditor de
sistemas, este informe es utilizado para indicar las observaciones y
recomendaciones a la gerencia, aquí también se expone la opinión sobre lo
adecuado o lo inadecuado de los controles o procedimientos revisados durante la
auditoría, no existe un formato específico para exponer un informe de auditoría
de sistemas de información, pero generalmente tiene la siguiente estructura o
contenido:
- Introducción
al informe, donde se expresara los objetivos de la auditoría, el período o
alcance cubierto por la misma, y una expresión general sobre la naturaleza
o extensión de los procedimientos de auditoría realizados.
- Observaciones
detalladas y recomendaciones de auditoría.
- Respuestas
de la gerencia a las observaciones con respecto a las acciones
correctivas.
- Conclusión global del auditor expresando una opinión sobre los controles y procedimientos revisados.
En el informe
gerencial, el gerente puede dar una relación minuciosa de las
circunstancias que ocurren en la sucursal o sucursales que se encuentran a su
cargo.
Para realizar un
informe el gerente utiliza los respectivos informes presentados por los jefes
de área, contadores, administradores, jefes de personal y personal
correspondiente, con los cuales realiza el informe correspondiente.
Informe
de auditoría Interna
El Informe constituye la etapa final del proceso de
Auditoria, en el mismo se recogen todos los hallazgos detectados y el soporte
documental para sustentar el dictamen emitido. Este Informe es escrito siempre
para terceros que constituyen los clientes, independientemente del tipo de
Auditoria que se realice, de ahí la importancia concedida al mismo y a los
requerimientos que debe cumplir.
La Auditoría Interna es aquella que se
practica como instrumento de la propia administración encargada de la
valoración independiente de sus actividades.
Los auditores
deben redactar sus informes con el mayor cuidado y consideración. El informe es
el único aspecto del trabajo del auditor que el ve el público y es probable que
por este informe se juzgue la competencia del auditor y del mismo derive su
responsabilidad legal. Al rendir el informe de auditoría se está confiando en
una opinión respaldada por su reconocida pericia en contabilidad y en
auditoría, así como haber llevado a cabo la auditoría de acuerdo con las Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas, pues éstas proporcionan amplios criterios
para redactar informes.
Los informes deben
acoplarse: en a la hora de su diseño, al diseño del proceso de controles,
inspecciones y papeles de trabajo, extrayendo de los papeles de trabajo los
resultados y observaciones, y las mismas pueden ser volcadas directamente a las
Notas Memorias ( Resúmenes) y de éstas al Informe.
Ahora bien, ¿qué
características deben tener dichos informes?
El informe parte
de los resúmenes de los temas y de las Actas de Notificación de los Resultados
de Auditoría (parciales) que se vayan elaborando y analizando con los
auditados, respectivamente, en el transcurso de la auditoría.
A partir de las
orientaciones del jefe de grupo y lo que se dispone en su Organización de
Auditoría Interna, el auditor va preparando en el transcurso de la auditoría
todas las memorias de cada uno de los Temas, utilizando para ello los papeles
de Trabajo que constituyen las Notas, la que debe confeccionarse inmediatamente
después de concluido el análisis del tema con los dirigentes y funcionarios
correspondientes a la Unidad auditada, y de las cuales tomará la propuesta del
informe final con los aspectos a considerar en cada tema.
La elaboración del
informe final de auditoría es una de las fases más importante y compleja de la
auditoría, por lo que requiere de extremo cuidado en su confección.
La capacidad y
habilidad del auditor en la redacción del informe, son fundamentales para que
este logre sus objetivos y cumpla con los propósitos de ofrecer los elementos
que permitan al lector conocer, de forma fácil, los resultados del trabajo
realizado por los auditores.
El estilo de
redacción es muy propio de cada persona, por lo que es difícil establecer
parámetros o reglas rígidas sobre esto; no obstante se debe:
- Evitar la repetición
excesiva de vocablos.
- No utilizar siglas o
abreviaturas que no hayan sido declaradas previamente; salvo que sean muy
conocidas, como: MP, UM, MLP, etc.
- No utilizar términos
ofensivos o vulgares
- Utilizar palabras comunes y
de uso generalizado.
- Redactar en forma
impersonal.
- Utilizar adecuadamente los
signos de puntuación.
- En la copia del informe que
se archiva en el expediente de la auditoría, se debe señalar, al lado de
cada hallazgo, las Referencias del Papel que lo originó dicho
señalamiento.
